Налоговая рассрочка по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов

Если финансовое положение компании не позволяет ей уплатить налоги в установленные законом сроки, НК РФ предоставляет возможность осуществлять налоговые платежи равными частями либо единовременно в более поздние сроки. Изменение даты платежа для физических и юридических лиц возможно в 2-х формах:

• Рассрочка – оплата налоговой задолженности равными частями в течение периода рассрочки. Срок рассрочки налоговой задолженности до 3-х лет.
• Отсрочка – перенесение платежа на более позднюю дату. Максимальная продолжительность один год. Платеж осуществляется единовременно.

Обратите внимание! Во время действия налоговой рассрочки на задолженность начисляются проценты.

Стоимость такого «налогового кредита» (налоговой рассрочки) составляет ½ ставки ключевой ставки ЦБ РФ если невозможность уплаты налогов связана с возникновением признаков неплатежеспособности заинтересованного лица при единовременной уплате налоговой задолженности либо если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

Если невозможность уплаты налогов связана с результатами налоговых проверок на сумму отсрочки или рассрочки начисляются проценты исходя из ставки, равной ключевой ставке ЦБ РФ.

Налоговые платежи по рассрочке должны быть исполнены в указанные в принятом налоговым органом решении (ежемесячно 28 числа текущего месяца). Если налоговые обязательства в устанволенные сроки не исполняются налоговый орган отменяет принятое решение и инициирует процедуру взыскания сумму рассроченной (отсроченной) задолженности. Налоговая задолженность может быть взыскана как с поручителя так и путем реализации предмета залога либо же с банка гаранта в зависимости от представленного налогоплательщиком обеспечения.

Основания для получение налоговой рассрочки указаны в статье 64 НК РФ:

• Нанесение ущерба от стихийного бедствия или техногенной катастрофы.
• Сезонный характер бизнеса.
• Вероятность банкротства при оплате всей суммы налога сразу.
• Нарушение сроков оплаты государственных и муниципальных заказов.
• Отсутствие, задержка или неполное поступление средств из бюджета.
• Затруднительное имущественное положение (для физ. лиц).
• Доначисление налогов после проверки (возможна только рассрочка).

Для принятия налоговым органом положительного решения в предоставлении налоговой рассрочки (отсрочки) необходимо документальное подтверждение любого из вышеперечисленных оснований.

Существуют ограничения для получения налоговой рассрочки:

 - в отношении заинтересованного лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

- обязанности по уплате налоговой задолженности обжалуется заинтересованным лицом либо проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении;

- в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;

- заинтересованное лицо - организация находится в процессе ликвидации;

- в отношении заинтересованного лица возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве);

- заинтересованное лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное место жительства;

Как оформляется рассрочка по уплате налогов юридическому лицу?

Налоговую рассрочку (отсрочку) предоставляют по заявлению, форма которого утверждена приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134. Направить его в соответствующий уполномоченный орган можно посредством ЭДО или на сайте ФНС через личный кабинет.

Кроме заявления на рассрочку налоговой задолженности следует подготовить дополнительные документы:

• Банковские выписки о ежемесячных финансовых оборотах за последние 6 месяцев.
• Справки из банков с остатками средств на всех счетах, в том числе электронных денег и драгметаллов.
• Оценочный акт, финансовый анализ или иные документы, перечисленные в п.5 ст.64 НК РФ, которые подтверждают основания для переносов срока налогового платежа.
• Список дебиторов-контрагентов с копиями договоров, а также указанием сумм задолженностей и сроков исполнения.
• Вид обеспечения своих обязательств: договор залога имущества, договор поручительства третьих лиц или гарантия финансового учреждения.
• График погашения задолженностей.
• Иные необходимые документы.

Налоговый орган рассматривает представленные документы в течение 10 рабочих дней. При необходимости получения дополнительной информации и разъяснений срок рассмотрения материаловможет быть продлен еще на 20 календарных дней. По результатам анализа представленных документов принимается соответствующее решение.

Преимущества рассрочки по налогам

Существуют веские причины погасить налоговую задолженность путем переноса даты платежа. Отсрочка, рассрочка налоговой задолженности позволяют:

• Отказаться от кредитов, необходимых для погашения задолженности и уплаты значительных сумм процентов по таким кредитам;
• Решить вопрос кассового разрыва при отсутствии денег для уплаты налоговой задолженности;
• Осуществлять хозяйственную деятельность снизив текущую налоговую нагрузку;
• Не уйти в банкротство и сохранить свой бизнес;

Если вы затрудняетесь с составлением заявления и сбором необходимых документов обращайтесь за помощью к квалифицированным специалистам с необходимыми компетенциями. Наши специалисты проконсультируют и окажут Вам профессиональную поддержку. Мы знаем тонкости и детали применения положений статей 62 и 64 Налогового кодекса РФ и поможем нашим клиентам получить положительное решение!